A為我河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。蕪湖代理記賬

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理：

借：銀行存款 30.7萬元

貸：主營業務收入 30萬元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

貸：營業外收入        0.7萬元

參考1：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

參考2：

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）政策規定，2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。蕪湖代理記賬

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