隨著稽查風暴的來臨，金稅三期大數據平臺的上線...代理記賬的日子也越來越難過了！這不，今天案例中的代賬會計因聽從老板安排虛開發票被判刑又罰錢，職業生涯算是毀了！1

聽從老板安排開發票

代賬會計被判刑2年9個月罰4萬

案件概況

被告人劉利民分別擔任武漢市新欣興木業有限公司、武漢正安和木業有限公司、武漢利民森木業有限公司等多家木業公司的代賬會計，負責做賬、報稅、領購和開具增值稅專用發票等事宜。

向邯鄲印象車業有限公司、河北天本車業有限公司、河北天能電力器具制造有限公司、開封市梓旭金屬材料有限公司、徐州超華耐火材料有限公司虛開增值稅專用發票，金額共計人民幣9944440.52元，稅額共計1690554.98元。

判決結果

被告人劉利民犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑2年9個月，并處罰金人民幣4萬元。

判決書原文（部分）

湖北省武漢市新洲區人民法院刑事判決書

(2018)鄂0117刑初192號

公訴機關湖北省武漢市新洲區人民檢察院。

被告人劉某民，中共黨員。因本案于2017年3月15日被刑事拘留，同年4月21日被逮捕。現羈押于武漢市第一看守所。

湖北省武漢市新洲區人民檢察院以武新檢刑訴[2018]157號起訴書指控被告人劉利民犯虛開增值稅專用發票罪，于2018年4月2日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。新洲區人民檢察院指派檢察員李再英出庭支持公訴，被告人劉利民及其辯護人馮朝暉、耿領到庭參加了訴訟。審理過程中，公訴機關以需要補充偵查為由，建議延期審理，本院決定延期審理一個月。現已審理終結。

公訴機關指控，2015年10月至2017年3月，被告人劉利民分別擔任武漢市新欣興木業有限公司、武漢正安和木業有限公司、武漢利民森木業有限公司等多家木業公司的代賬會計，負責做賬、報稅、領購和開具增值稅專用發票等事宜。劉利民在上述三家公司實際控制人、法定代表人的指使下，安排其助理劉某,4、李某,4，在沒有實際購銷業務發生的情況下，于2015年10月24日至2016年11月28日期間，向邯鄲印象車業有限公司、河北天本車業有限公司、河北天能電力器具制造有限公司、開封市梓旭金屬材料有限公司、徐州超華耐火材料有限公司虛開增值稅專用發票，金額共計人民幣9944440.52元，稅額共計1690554.98元。

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會計的底線：被老板再逼

也不能接受虛開，終會得不償失

案例中代賬會計聽從安排開發票，等待他的是近3年的牢獄之災，會計人必須引起注意！虛開或接受虛開，都是一顆定時炸彈，后果不是你能承受的！

會計工作者們要注意防范風險、嚴格遵守法律法規，依法保護好自己，對違規行為要敢于拒絕，不踩法律紅線！企業老板要守法經營！國家正在嚴厲打擊虛開，會計和法人一定要遠離虛開！

虛開發票1萬就判刑！

增值稅專用發票數額和情節標準如下：

一、入罪標準：虛開涉稅5萬以上入罪，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬罰金。

二、數額較大：虛開涉稅50萬－250萬，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。

三、數額巨大：虛開涉稅250萬以上，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。

四、其他嚴重情節：國家稅款損失30萬到一審判決前沒有追回，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。

五、其他特別嚴重情節：國家稅款損失150萬到一審判決前沒有追回，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。

虛開增值稅專用發票是國家重點打擊的危害稅收征管的經濟違法行為，擾亂正常社會經濟秩序，影響企業正常發展，更不易于良好營商環境的形成，根據《中華人民共和國發票管理辦法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》虛開發票的企業將面臨補繳增值稅、企業所得稅、加收滯納金及罰款等多種稅務處理，更有可能達到犯罪標準而受到刑事處罰，有些會計貪圖小利而幫助企業虛開發票，疏不知因小失大、得不償失。

在此再次提醒所有會計從業人員，切勿觸碰法律底線。

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是不是虛開

看發票就知道了

發票虛開，很多情況下是真票假業務，這種情況下，通過網站等方式查驗發票真偽無法發現虛開的問題(因為發票本身就是真的)。但依照稅務人員的經驗，根據有限的票面信息，同樣可以對發票是否涉及虛開進行分析判斷，最終揭穿其虛開的事實。1.銷售地、采購地距離分析

納稅人購進貨物、服務，從節約成本、方便接受服務的角度考慮，會盡量就近采購。如某玻璃生產企業生產玻璃中會消耗天然氣，從節約成本角度考慮，該企業一般不會舍近求遠去很遠的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進，可能會涉及接受虛開。

這是安徽省的一家建筑企業，該企業在安慶承接了一個江堤修筑工程。在對這家企業進行檢查時，一張材料發票顯示這樣的信息：

貨物名稱：塊石，價稅合計99800元，稅率17%，購買方為被查單位，沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 ：銷貨單位為鎮江某公司，該公司注冊地在鎮江市某區某寫字樓一個寫字間。

銷售地、采購地相距1500公里，如此遠的距離，對于銷售和采購塊石來說，極不合常理。這種低價值的貨物，安慶附近同樣會有生產，舍近求遠采購，只能指向該單位接受了虛開。隨后的調查，證實了檢查人員的判斷，該單位因接受虛開，被定性為偷稅，取得的進項稅額不得抵扣、虛增的成本調增應納稅所得額，該行為導致少繳的增值稅、企業所得稅被追繳，同時被處以少繳稅款一倍的罰款。

2.對方經營范圍和經營能力分析

任何一個納稅人都會有其相對穩定的經營范圍及經營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務。再比如，一個注冊資本金五萬元、員工人數五人的企業，不太可能承接造價一億元的工程、開出一億元面額的發票，這與其經營能力不相符的。

檢查人員在檢查B公司“管理費用”賬簿、憑證時，發現一張增值稅普通發票，開票單位為“勝*電子經營部”，貨物或應稅勞務、服務名稱為“咨詢費”，金額為29999元，無任何相關合同、協議。

詢問該單位財務人員，財務人員回答是：管理咨詢費。檢查人員查詢“勝*電子經營部”相關注冊信息，發現該經營部為小規模納稅人，經營范圍為電子產品銷售。顯然，這樣的單位是不可能提供咨詢服務的，該發票所記載的業務并不存在，為虛開。最終，該單位發票違法行為被處罰，同時，虛列費用導致少繳的企業所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。

3.發票價稅合計金額為整

從常理來說，銷售貨物或應稅勞務、服務價稅金額恰好為整數的概率極低。

虛開發票者為了省事、方便計算開票點數，會相對更多的樂于選擇開具整數金額的發票。所以，整數金額的發票，往往可能會存在虛開的問題。

對大華公司進行檢查時，檢查人員在該單位管理費用科目中，發現列支有不少的會議費，查看其中較大金額的一個記賬憑證，后面是一張名稱為會議費的增值稅普通發票，價稅合計金額200000元，附了會議通知、會議日程、會議發票（查驗為真）等證明資料。

雖然形式沒看出什么問題，但檢查人員依舊認為，整數金額存疑。通過延伸調查開票單位，確認該發票業務內容并非會議費，而是餐費儲值卡，且該儲值卡并未發生支出。最終該單位因虛增費用少繳企業所得稅被補稅、罰款、加收滯納金。

上述發票檢查的經驗，對納稅人同樣意義重大。在日常取得發票過程中，如果發票查驗為真，財務人員也要注意從上述三個方面對發票信息進行分析，以判斷取得的發票是否存在問題，避免因取得有問題發票而遭受經濟損失、承擔稅務風險。

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“虛開虛抵”發票的行為必須收手了

送你7個提醒

1、 營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險！

2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業經營中財務人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！

3、營改增后“過票”的春天落幕了，稅控系統的升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，對所有人發出一個警告！

4、開具增值稅普通發票必須填寫購買方納稅人識別號，便于大數據的信息采集，數據處理的效率大大提高，立刻監控到每一張發票的去向，虛開發票必須收手了，伸手必被捉！

5、虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。

記住：只要涉嫌發票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老板進去了，會計也跟著進去；老板出來了，會計可能還在監獄里面，切記不要拿自己的生命來賭博！

6、從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執業的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，不要企圖你離職了，責任就會消失，記住：平平安安做個會計人，讓企業放心、也讓家人放心！

7、企業正全面進入“稅收強制規范”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進項，并同樣真實地開具銷項，才能保證企業長久安全的經營下去，最終成為真正的百年老店！

來源：稅政第一線，中國文書網，非稅勿擾，新財會，中國稅務雜志社、郝老師說會計

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