應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)是指工會組織應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金，必然面臨相應(yīng)的核算問題。財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確掌握其核算方法，必須嚴(yán)格按照《工會會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行。

規(guī)范核算流程

為加強(qiáng)管理，工會組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。

本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記補(bǔ)助下級支出科目，貸記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助)。

次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助)，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款科目。

本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)—— —應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級林志新盛利/文 工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目;按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會籌備金)。

本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)—— —應(yīng)收建會籌備金、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會籌備金)。

對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記銀行存款科目。

對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目;按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目。

核算應(yīng)注意的問題

一是工會組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)付下級補(bǔ)助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會籌備金3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二是應(yīng)區(qū)分采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)和收取建會籌備金核算方法的不同，都要通過應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)總賬科目核算，但明細(xì)科目分別是應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)與應(yīng)付建會籌備金，有所不同。

三是應(yīng)區(qū)分本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的與本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的核算方法的不同。本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的，由于與上級工會有業(yè)務(wù)往來，通過應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)科目核算;而本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的，與上級工會沒有業(yè)務(wù)往來，不需要通過應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)科目核算。

四是應(yīng)區(qū)分需要返還基層單位工會的建會籌備金與不需返還基層單位的建會籌備金核算方法的不同。需要返還基層單位工會的建會籌備金，代表貨幣資金的減少，所以要借記本科目，貸記銀行存款科目;不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目。按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目;規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目，不需作沖減貨幣資金的賬務(wù)處理。

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