1.我公司是一家生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）規(guī)定，可以享受免稅優(yōu)惠。我們二季度收入還沒開增值稅發(fā)票，請(qǐng)問二季度應(yīng)該怎么申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）規(guī)定，你公司在辦理2020年二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度增值稅申報(bào)?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計(jì)數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元（50×2%=1），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

3.我是上海一家按季申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，二季度預(yù)計(jì)不含稅銷售額為25萬元，未開具發(fā)票，請(qǐng)問在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財(cái)稅2019第13號(hào)通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號(hào)公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對(duì)您提供的情況，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），對(duì)應(yīng)本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” （若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

5.我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著一家小超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度預(yù)計(jì)銷售額15萬元。請(qǐng)問在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對(duì)您提供的情況，小超市二季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在15萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

6.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬元（含稅），按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

7.我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元，同時(shí)我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。請(qǐng)問我公司在辦理二季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計(jì)算填寫第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

8.我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）出臺(tái)后，我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計(jì)為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)50萬元(=10+40)；將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.5萬元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列；將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；實(shí)際應(yīng)納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。

關(guān)注我們

臨沂鑫爾泰財(cái)稅----資深的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，一站式服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量為廣大中小企業(yè)服務(wù)！

經(jīng)營(yíng)范圍：公司注冊(cè)、商標(biāo)注冊(cè)、代理記賬、出口退稅、稅收籌劃、高企認(rèn)定、代辦社保、會(huì)計(jì)培訓(xùn)。

聲明：所發(fā)稿件、圖片、視頻均僅用于學(xué)習(xí)交流，不作為公正性證明，文章部分內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)或網(wǎng)民投稿，版權(quán)歸原作者所有，如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其他問題，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系我們刪除處理。