隨便打開一個(gè)網(wǎng)頁，就會(huì)出現(xiàn)很多的“稅收洼地”廣告，有的叫“稅X”、“稅XX”。

富蘭克林說“世上只有死亡和稅收是無法避免的事情”，為什么“稅收洼地”能少交稅呢？這種操作是否有風(fēng)險(xiǎn)？

這些問題都涉及到一個(gè)基礎(chǔ)問題：稅收洼地是什么？

稅收洼地有四種，稅收返還式稅收洼地、稅率降低式稅收洼地、核定征收式稅收洼地、稅收空白式稅收洼地。

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第一種，稅收返還式稅收洼地

稅務(wù)局負(fù)責(zé)收稅，財(cái)政局負(fù)責(zé)支出，各地為了招商引資，會(huì)推出稅收返還，這個(gè)操作和商場消費(fèi)滿1000元返現(xiàn)100元類似。

稅收返還會(huì)涉及到中央政府與地方政府（省、市、縣）的財(cái)政收入分配比例。各稅種的分配比例不同，比如，增值稅是5：5，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是6：4，地方政府會(huì)從自己分配的收入里拿出一部分返還。

“稅收返還”是政府給好處，但也存在兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)虛構(gòu)交易且開了發(fā)票，就屬于是虛開發(fā)票。

第二，返還資金遲遲不到位風(fēng)險(xiǎn)。有些地區(qū)的財(cái)政收入較少，說好的“稅收返還”遲遲兌現(xiàn)不了。

第二種，稅率降低式稅收洼地

西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率是15%，相比于法定稅率25%，減稅2/5，某些地區(qū)是9%，還有五年免稅、五年減半，現(xiàn)在又出了海南自貿(mào)區(qū)。

所以，有些企業(yè)在當(dāng)?shù)刈砸患铱諝す荆牙麧欈D(zhuǎn)移到這家空殼公司。

如果被稅務(wù)檢查到，對于沒有合理商業(yè)理由的避稅，根據(jù)《征管法》第36條規(guī)定，“不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。”

第三種，核定征收式稅收洼地

有些納稅人沒有記賬，或者賬記得一塌糊涂，怎么收稅呢？

《征管法》第35條規(guī)定，“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。”

舉例，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲的年收入100萬元，但不能正確核算成本費(fèi)用，稅務(wù)局就核定甲的應(yīng)稅所得率為10%，年所得=100*10%=10萬元，經(jīng)查稅率表，稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500，應(yīng)納稅額=100000*20%-10500=9500元

稅負(fù)率=0.95/100=0.95%

看著挺好，稅負(fù)率很低。但這樣操作存在風(fēng)險(xiǎn)，核定征收的前提是算不清楚賬，如果因?yàn)楦鞣N原因，比如突發(fā)事件、行業(yè)被舉報(bào)、大數(shù)據(jù)發(fā)威等，被稅務(wù)重視，能算清楚賬了，怎么辦？

另外還有一種核定征收的方法是定期定額，本來只適用于經(jīng)營規(guī)模很小的納稅人。稅法要求，采取定期定額方式的納稅人，在經(jīng)營規(guī)模變化以后，要及時(shí)的調(diào)整稅額。但有些企業(yè)在成長以后，還按照最初的定額來交稅。

第四種，稅收空白式稅收洼地

因?yàn)闅v史原因，在事實(shí)上，中國有四套并行的稅法，大陸稅法、中國香港“稅法”、中國澳門“稅法”、中國臺(tái)灣“稅法”。

這也導(dǎo)致四套稅法存在一些重復(fù)征稅或者都不征稅的情況，這種都不征稅的情況就屬于是稅收空白。?

這么多的稅收洼地，有的是避稅的工具，有的是陷阱，有的是“糖衣”炸藥包。如何選擇和如何操作就顯得特別重要，一般來說，稅收洼地只適用于短期需求，不適合長期籌劃。有兩個(gè)注意點(diǎn)：操作要合法，不要虛開發(fā)票；洼地要正規(guī)，越小眾越安全。

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